Księgowość agencji OFM: faktura za prowizję, VAT i pieniądze, których agencja nie dotyka.

Księgowość agencji OFM zaczyna się od pytania, które mało kto zadaje przy zakładaniu firmy: przez czyje konto przechodzą pieniądze twórczyń? Agencja OnlyFans zarabia na prowizji, a nie na przychodach twórczyni, i księgi muszą to pokazywać co miesiąc: umowa, zestawienie z platformy, faktura, przelew. Gdy któregoś ogniwa brakuje, pytania zadaje najpierw bank, potem urząd skarbowy. Stan prawny na wrzesień 2026 r., z KSeF już obowiązkowym.

Jaka forma prawna i jakie opodatkowanie dla agencji?

Większość agencji działa jako spółka z o.o. Oznacza to pełną księgowość, czyli księgi rachunkowe, CIT 19% albo 9% dla małego podatnika i coroczne sprawozdanie finansowe. Przy reinwestowaniu zysków warto policzyć ryczałt od dochodów spółek, tzw. estoński CIT. Manager z jedną czy dwiema twórczyniami często zaczyna od JDG: podatkowa księga przychodów i rozchodów, wybór między skalą, podatkiem liniowym a ryczałtem, składki ZUS. Przy ryczałcie stawka zależy od klasyfikacji usługi, a usługi agencji OFM nie mają oczywistego kodu, więc tę decyzję podejmuje się z biurem, na piśmie.

Porównanie form i kroki rejestracji opisujemy w poradniku jak założyć agencję OFM.

Kto komu wystawia fakturę za prowizję?

Schemat, który przechodzi kontrolę, jest prosty. Platforma wypłaca pieniądze twórczyni, na jej rachunek. Na koniec miesiąca agencja przygotowuje zestawienie: przychód netto z konta po prowizji platformy, stawka z umowy, kwota prowizji. Na tej podstawie wystawia twórczyni fakturę, a twórczyni płaci ją przelewem. Faktura opisuje usługę tak jak umowa (zarządzanie kontem, marketing, obsługa komunikacji z fanami), wskazuje okres i nie udaje niczego innego. Zestawienie dołącza się jako załącznik: bank, biegły czy inspektor sprawdzi z niego wyliczenie w kilka minut.

Odwrotny schemat, w którym wypłaty trafiają na konto agencji, a agencja „oddaje” twórczyni jej część, tworzy trzy problemy naraz.

Po stronie VAT art. 8 ust. 2a ustawy o VAT stanowi, że podatnik uczestniczący w świadczeniu usług we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, jest traktowany tak, jakby sam tę usługę otrzymał i wyświadczył. Agencja, która występuje jak właściciel konta i przyjmuje całe wpływy, ryzykuje, że urząd uzna za jej obrót całą kwotę, a nie samą prowizję.

Bank widzi na rachunku agencji cudze pieniądze bez tytułu. Dla działu compliance, związanego przepisami o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy, to powód do pytań, a przy braku odpowiedzi do blokady.

Zostaje prawo karne i DAC7. Platforma raportuje przychody na twórczynię, a pieniądze lądują u agencji; kontrola nad cudzymi środkami to jeden z sygnałów wyzysku, na które patrzy prokurator: przy płatnych spotkaniach w kontekście art. 204 kk, a przy wymuszaniu treści w warunkach zależności także w kontekście handlu ludźmi (art. 189a w zw. z art. 115 § 22 kk, który wprost obejmuje wykorzystanie w pornografii). Jeśli wyjątkowo nie da się tego uniknąć, potrzebne są pisemne pełnomocnictwo, osobny rachunek i comiesięczne rozliczenie. Lepiej jednak nie budować modelu na wyjątku.

VAT agencji OnlyFans: 23%, odwrotne obciążenie czy import usług?

Twórczyni, która prowadzi konto zarobkowo, działa jako przedsiębiorca, więc prowizja agencji to usługa dla podatnika. Miejsce jej opodatkowania wyznacza art. 28b ustawy o VAT: siedziba nabywcy.

Limit zwolnienia podmiotowego wynosi od 1 stycznia 2026 r. 240 000 zł sprzedaży rocznie. Kusi, żeby korzystać z niego jak najdłużej, ale zwolnienie nie zwalnia z rejestracji VAT-UE. Agencja, która kupuje reklamy od irlandzkiej spółki albo płaci chatterowi z innego kraju UE, musi zarejestrować się przed pierwszą taką transakcją (art. 97 ust. 3) i zapłacić VAT od importu usług bez prawa do odliczenia. Przy dużych zakupach zagranicznych status czynnego podatnika wychodzi zwykle taniej, bo import usług staje się neutralny. Z kolei twórczyni zwolniona z VAT nie odliczy 23% z faktury agencji, co warto uwzględnić przy ustalaniu stawki prowizji.

Status twórczyni trzeba udokumentować. Numer VAT kontrahenta z UE sprawdza się w systemie VIES, a przy pozostałych potrzebny jest dowód, że twórczyni działa jako przedsiębiorca. Gdy nabywca nie jest podatnikiem, zasady miejsca świadczenia są inne i wymagają osobnej analizy. Jak VAT wygląda z perspektywy twórczyni, opisujemy w artykule jak rozliczyć dochody z OnlyFans.

KSeF w 2026: od kiedy agencja wystawia e-faktury?

Krajowy System e-Faktur wchodzi etapami:

• od 1 lutego 2026 r. dla podatników, których sprzedaż w 2024 r. przekroczyła 200 mln zł;
• od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych podatników;
• od 1 stycznia 2027 r. dla najmniejszych, u których sprzedaż dokumentowana fakturami nie przekracza 10 000 zł brutto miesięcznie.

Kary za niewystawienie faktury w KSeF mają być stosowane od 1 stycznia 2027 r. Typowa agencja OFM wystawia więc faktury ustrukturyzowane od kwietnia 2026 r. Faktura dla twórczyni z polskim NIP-em trafia do niej przez KSeF, dlatego dane nabywcy muszą być poprawne, a opis usługi taki sam jak w umowie. Faktur dla konsumentów nie trzeba wystawiać w KSeF.

JPK: co agencja wysyła do urzędu?

Czynny podatnik VAT składa JPK_VAT z deklaracją: JPK_V7M przy rozliczeniu miesięcznym albo JPK_V7K przy kwartalnym: część ewidencyjną składa się co miesiąc, a część deklaracyjną raz na kwartał, zawsze do 25. dnia następnego miesiąca. W pliku widać każdą fakturę sprzedaży i zakupu, usługi świadczone poza Polską i import usług. Urząd ma jednocześnie faktury z KSeF, więc rozbieżność między tym, co wystawiono, a tym, co zaksięgowano, łatwo wychwycić.

Druga zmiana to JPK_CIT (struktura JPK_KR_PD), czyli księgi rachunkowe przesyłane w formie pliku. Podatnicy CIT i PIT, którzy składają JPK_VAT miesięcznie, przekazują je po raz pierwszy za rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r., czyli za 2026 r.; pozostali rok później. Dla JDG odpowiednikiem są JPK_PKPIR i JPK_EWP, według tego samego harmonogramu. Plan kont trzeba więc ułożyć tak, żeby prowizje, koszty chatterów i narzędzia były widoczne osobno, zanim zamknie się rok 2026.

Jak rozliczać chatterów: B2B czy umowa zlecenia?

Chatter w Polsce pracuje najczęściej na umowie zlecenia albo na własnej działalności. Przy zleceniu agencja jest płatnikiem: pobiera zaliczkę na podatek i odprowadza składki ZUS. Przy B2B chatter wystawia fakturę i sam rozlicza podatki. W obu przypadkach obowiązuje minimalna stawka godzinowa, która w 2026 r. wynosi 31,40 zł brutto: dotyczy zleceniobiorców i osób prowadzących działalność jednoosobowo, bez pracowników. Wynagrodzenie liczone od sprzedaży PPV nie zwalnia automatycznie z tego obowiązku, dlatego model wynagrodzenia sprawdza się na konkretnej umowie.

Większym ryzykiem niż stawka jest przekwalifikowanie. Narzucony grafik, obowiązkowe skrypty i kary za nieobecność to elementy stosunku pracy (art. 22 Kodeksu pracy), bez względu na nazwę umowy. Od 8 lipca 2026 r. inspektor pracy może to stwierdzić decyzją, a ZUS może ustalić podleganie ubezpieczeniom i naliczyć zaległe składki. Szczegóły w artykułach chatterzy: umowa B2B czy o pracę i praca chattera OnlyFans.

Chatterzy z zagranicy to osobny temat. Potrzebna jest umowa, faktura lub rachunek i przelew na rachunek wykonawcy. Po stronie VAT to import usług, a po stronie podatku dochodowego trzeba sprawdzić, czy usługa nie mieści się w katalogu świadczeń objętych podatkiem u źródła (art. 21 ustawy o CIT) i czy chroni ją umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, co zwykle wymaga certyfikatu rezydencji.

Jakie dokumenty przechowywać i jak długo?

Każda prowizja na fakturze powinna dać się odtworzyć z dokumentów:

• umowy managementowe z aneksami o stawkach;
• miesięczne zestawienia z platform dla każdej twórczyni;
• faktury z numerami KSeF i potwierdzenia przelewów;
• umowy i faktury chatterów, przy zleceniu z ewidencją godzin;
• dowody tożsamości i pełnoletności twórczyń oraz ich zgody;
• dokumentacja transakcji z podmiotami powiązanymi.

Dokumenty podatkowe przechowuje się do upływu terminu przedawnienia zobowiązania (art. 86 § 1 Ordynacji podatkowej), czyli co do zasady 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku (art. 70 § 1). CIT za 2026 r. jest płatny w 2027 r., więc dokumenty z 2026 r. trzeba trzymać co najmniej do końca 2032 r. Ustawa o rachunkowości przewiduje dla ksiąg 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, ale termin podatkowy jest zwykle dłuższy i to on wyznacza praktykę.

Struktura za granicą: ceny transferowe i CFC

Popularny model to spółka w Dubaju, na Cyprze albo w Estonii i polska spółka lub JDG, która wykonuje część pracy. Taką strukturę weryfikują trzy grupy przepisów.

Najpierw miejsce zarządu. Spółka zagraniczna zarządzana faktycznie z Polski jest polskim rezydentem podatkowym (art. 3 ustawy o CIT) i płaci CIT w Polsce.

Potem ceny transferowe. Transakcje między podmiotami powiązanymi, na przykład polska spółka świadcząca chatting na rzecz zagranicznej, muszą odbywać się na warunkach rynkowych. Gdy wartość transakcji danego rodzaju przekracza próg (2 mln zł dla usług, 10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych), potrzebna jest lokalna dokumentacja cen transferowych, a informację TPR składa się do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (art. 11k i 11t ustawy o CIT).

Wreszcie zagraniczna jednostka kontrolowana. Dochód nisko opodatkowanej spółki kontrolowanej przez polskiego rezydenta może zostać opodatkowany w Polsce stawką 19% (art. 24a ustawy o CIT, art. 30f ustawy o PIT).

Struktura zagraniczna ma sens tylko wtedy, gdy zarząd, właściciel i bank naprawdę są za granicą. Bilans takiej przeprowadzki opisujemy w artykule Dubaj: prawdziwy bilans.

Co zapala lampkę w urzędzie skarbowym i w banku?

• wypłaty z platform wpływające na rachunek agencji zamiast twórczyni;
• prowizje, które nie zgadzają się z przychodami twórczyń raportowanymi w DAC7;
• przelewy do chatterów bez umów i faktur, w krypto albo gotówką;
• faktury z opisem „usługi marketingowe”, który nie pasuje do umowy;
• zakupy reklam i narzędzi z UE bez rejestracji VAT-UE;
• spółka zagraniczna, która płaci polskie koszty i nie ma zarządu za granicą;
• JPK, który nie zgadza się z fakturami w KSeF.

Bank ma własny powód, żeby o to pytać: ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy zobowiązuje go do ustalenia źródła środków i monitorowania transakcji. Agencja, która ma pod ręką umowy, zestawienia i faktury, może odpowiedzieć od razu. Więcej w artykułach KYC i pochodzenie środków i zablokowane konto bankowe.

Dlaczego biuro rachunkowe musi znać branżę OFM?

Biuro, które nie zna OnlyFans, popełnia przewidywalne błędy. Księguje prowizje jako „marketing”, nie pyta o VAT-UE przy reklamach, nie odróżnia wypłaty twórczyni od przychodu agencji, a przy chatterach z zagranicy nie widzi importu usług. Te błędy wychodzą zwykle dopiero przy kontroli albo wypowiedzeniu rachunku.

Dlatego pracujemy z naszym partnerskim biurem rachunkowym w Krakowie, które zna schemat prowizji, KSeF, rozliczenia z platformami i chatterów na B2B. Współpraca z biurem może odbywać się w całości online: dokumenty elektronicznie, faktury przez KSeF, deklaracje przez e-Urząd Skarbowy. Biuro prowadzi księgi, odpowiada za deklaracje i ma obowiązkowe ubezpieczenie OC (art. 76a ustawy o rachunkowości); my pilnujemy, żeby umowy z twórczyniami i chatterami mówiły to samo co księgi. Ten model opisujemy na stronie stała obsługa, a jeśli chcesz sprawdzić swój schemat fakturowania, napisz do nas. Twórczyniom, które szukają biura dla siebie, polecamy artykuł o księgowej dla twórczyni OnlyFans.

Twój rozmówcaOlivier MaciejewskiZałożyciel OFM Legal · Były międzynarodowy prawnik biznesowy (HEC Paris, Arendt, Clifford Chance) · Oficjalny partner MYMJego doświadczenie Aktualizacja: 18 września 2026

Artykuł ma charakter ogólny i nie zastępuje porady dopasowanej do Twojej sytuacji. OFM Legal nie jest kancelarią: sprawy sądowe prowadzą nasi partnerscy prawnicy.

Nasi partnerzy

Zobacz wszystkich partnerów

Przeczytaj też

Agencje i managerowieTraffic manager OnlyFansCzytaj artykuł Zrozumieć OFMOnlyFans w Polsce: prawo i praktykaCzytaj artykuł Agencje i managerowiePraca chatter OnlyFansCzytaj artykuł